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中级会计职称会计实务卸妆后竟是前妻章节试题:非货币性资产

时间:2019-07-11 10:04来源:伟德国际 作者:杨潇 点击:
四、计算分析题 1.甲公司、乙公司、丙公司和A公司均为增值税一般纳税人,2019年发生的与资产交换有关的经济业务如下: (1)甲公司以生产用固定资产与乙公司所持有A公司的20%长期股

四、计算分析题

1.甲公司、乙公司、丙公司和A公司均为增值税一般纳税人,2019年发生的与资产交换有关的经济业务如下:

(1)甲公司以生产用固定资产与乙公司所持有A公司的20%长期股权投资进行交换,固定资产的原值为6 500万元,已提折旧1 500万元,未计提减值准备,公允价值为6 000万元,增值税税额为960万元;长期股权投资的账面价值为4 500万元(其中投资成本3 000万元,损益调整1 000万元,其他权益变动500万元),公允价值为6 500万元。根据协议规定乙公司向甲公司支付补价460万元。该项交换具有商业实质。

(2)甲公司原对A公司股权投资比例为18%,甲公司作为其他权益工具投资核算,其账面价值为4 000万元(其中成本为3 800万元,公允价值变动为200万元),公允价值为5 850万元。交换后甲公司共持有A公司股权投资比例为38%,能够对A公司施加重大影响。当日A公司可辨认净资产的账面价值为33 500万元(与公允价值相等)。

(3)甲公司将一项专利权与丙公司所持有A公司的交易性金融资产进行交换,专利权的账面原值为3 000万元,已提摊销300万元,未计提减值准备,公允价值为3 100万元,增值税税额为186万元。交易性金融资产的账面价值为3 000万元(其中成本为2 000万元,公允价值变动为1 000万元),公允价值为4 000万元。根据协议约定甲公司向丙公司支付补价714万元。该项交换具有商业实质。

(4)甲公司取得丙公司对A公司投资后持股比例达到53%,能够控制A公司。当日A公司可辨认净资产的账面价值为30 000万元(与公允价值相等,减少额为其他债权投资公允价值下降所致)。

其他资料:甲公司、乙公司、丙公司和A公司均不存在关联方关系,甲公司按净利润的10%计提法定盈余公积。

假设不考虑题目给定增值税以外的相关税费。

要求:

(1)根据资料(1)分析判断甲公司与乙公司的交换是否属于非货币性资产交换,并说明理由。

(2)根据资料(1)和(2)编制与甲公司和乙公司相关的会计分录。

(3)分析判断甲公司与丙公司的交换是否属于非货币性资产交换,并计算丙公司的交换损益。

(4)根据资料(3)和(4)编制甲公司个别报表相关会计分录。

(5)根据上述资料分析,甲公司合并A公司属于同一控制下企业合并还是非同一控制下企业合并,并说明理由。

(6)计算甲公司控制A公司时个别报表中对A公司长期股权投资的投资成本。

【答案】

(1)属于非货币性资产交换。理由:因为固定资产和长期股权投资均属于非货币性资产,且支付补价比例=500/6 500×100%=7.69%

(2)①甲公司换入乙公司长期股权投资的入账价值=6 000×(1+16%)-460=6 500(万元)。

甲公司的会计分录:

借:固定资产清理                5 000

累计折旧                  1 500

贷:固定资产                  6 500

借:长期股权投资——投资成本  12 350(6 500+5 850)

银行存款                   460

贷:固定资产清理                6 000

应交税费——应交增值税(销项税额)      960

其他权益工具投资——成本          3 800

——公允价值变动       200

盈余公积        185[(5 850-4 000)×10%]

利润分配——未分配利润           1 665

[(5 850-4 000)×90%]

借:其他综合收益                 200

贷:盈余公积                   20

利润分配——未分配利润            180

借:固定资产清理                1 000

贷:资产处置损益                1 000

借:长期股权投资——投资成本380(33 500×38%-12 350)

贷:营业外收入                  380

②乙公司换入固定资产的入账价值=6 500-6 000×16%+460=6 000(万元)。

乙公司的会计分录:

借:固定资产                  6 000

应交税费——应交增值税(进项税额)      960

贷:长期股权投资——投资成本          3 000

——损益调整          1 000

——其他权益变动         500

投资收益           2 000(6 500-4 500)

银行存款                   460

借:资本公积——其他资本公积           500

贷:投资收益                   500

(3)甲公司与丙公司的交换属于非货币性资产交换。专利权与交易性金融资产均为非货币性资产,且补价比例=900/4 000×100%=22.5% (责任编辑:admin)

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